Un análisis de las distorsiones impositivas sobre las rentas del capital en España a través del concepto de tipo impositivo efectivo

Résumé

La finalidad de la presente tesis doctoral es avanzar, desde la óptica del principio de neutralidad fiscal, en la comprensión de la estructura impositiva que grava las rentas del capital en España en lo que respecta al efecto sustitución que genera sobre los flujos domésticos de ahorro e inversión. Metodológicamente, el trabajo se articula en torno al concepto de tipo impositivo efectivo, e incluye en su formulación tanto el impuesto de sociedades, que grava las rentas del capital en el momento de su generación en el proceso productivo, como el impuesto sobre la renta de las personas físicas, que recoge la parte de carga fiscal producida en la distribución de dichas rentas entre los ahorradores externos que financian los proyectos de inversión. En el trabajo, ademas de examinarse el concepto de tipo impositivo efectivo como instrumento de análisis fiscal, se evalúa el signo y la magnitud de los sesgos que ofrece la fiscalidad empresarial y personal sobre la materialización de proyectos de inversión productiva; desagregando el análisis cuantitativo por sectores productivos, por activos, por fuentes de financiación y por el tamaño de la empresa representativa. Asimismo, propone un conjunto de reformas tendentes a conseguir un sistema impositivo menos distorsionante.