Primeras aproximaciones a la auditoría legal externa de cuentas en España: comisiones investigadoras de la contabilidad de NORTE y MZA en 1923

  1. Miguel Ángel Villacorta Hernández
  2. Alexander Müller
Journal:
De Computis: Revista Española de Historia de la Contabilidad

ISSN: 1886-1881

Year of publication: 2014

Volume: 11

Issue: 20

Pages: 144-174

Type: Article

DOI: 10.26784/ISSN.1886-1881.V11I20.51 DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openDialnet editor

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Abstract

The objective of the research is to investigate the origin of the audit in Spain. The first review of financial statements performed by an external entity to a private Spanish came in 1923 on the field of railway concession. From the Real Orden de 23 de octubre de 1923 two committees were created to analyze the two major companies: the Compañía de los Caminos de Hierro del Norte de España (NORTE) and the Compañía de Madrid a Zaragoza y Alicante (MZA). The work of both Commissions of Inquiry of Accounting companies October 1923, is very important from the standpoint of historiography, being the first record of a rigorous external review of financial statements. To make this, we have been consulted documentation of different companies and state organizations collected in the Archivo Histórico Ferroviario de la Fundación de los Ferrocarriles Españoles (AHF). The contribution of the paper is that this review had a starring role among emerging efforts to review the financial statements, and could be considered the first audit of Spain. The other finding of the research is that Real Orden de 23 de octubre de 1923 was more a political instrument validation of the economic situation, however, the quality of the review, even with shortcomings, is high for the time in which it was made.

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