Ensayos sobre las respuestas de los contribuyentes ante variaciones en los impuestos

Resumen

Palabras clave: Hacienda pública (530102), Política fiscal (530101), Teoría Fiscal (530711) Esta tesis se titula Ensayos sobre las Respuestas de los Contribuyentes ante Variaciones en los Impuestos y consta de cinco capítulos. El primero describe el marco en el que se encuadra la tesis, los tres capítulos siguientes presentan los estudios y resultados principales, y el último enuncia las conclusiones generales. El segundo capítulo proporciona evidencia empírica sobre las respuestas de los individuos al IRPF a través de la estimación de la elasticidad de la renta gravable para España. Se utiliza el método del bunching y una base de datos anual de corte transversal de las declaraciones del IRPF para el periodo 2010-2014. Se encuentra clara evidencia de bunching en los primeros cuatro kinks del IRPF causado por la progresividad del impuesto e intensificados por la reforma tributaria del 2011. Un análisis más profundo del bunching confirma la existencia de una heterogeneidad considerable en el valor de la elasticidad según las características socio-económicas de los contribuyentes. Al analizar la anatomía de las respuestas, se encuentra que gran parte de éstas corresponden a contribuyentes casados que utilizan las deducciones a la base imponible para minimizar sus obligaciones tributarias. El tercer capítulo evalúa el impacto de la reforma fiscal de 2011 en la recaudación, en los costes de eficiencia y en el bienestar. Se utiliza el método 2SLS y una base de datos panel del IRPF español para el periodo 2009-2014. Se detecta una heterogeneidad importante en los valores de la elasticidad de la renta gravable y de los costes marginales de eficiencia, según las características socio-económicas de los individuos y el tiempo de las respuestas. El coste marginal de recaudar un euro adicional en este impuesto es sustancial en el año inmediatamente después de la reforma fiscal. En particular, los resultados sugieren que los costes de eficiencia son considerables entre los contribuyentes catalanes y los autónomos. A su vez, se observa que el trasvase de renta entre las dos bases del IRPF desempeña un papel importante en la evaluación de los costes de bienestar. El cuarto capítulo analiza empíricamente el equilibrio entre ingresos y eficiencia productiva en la elección de instrumentos fiscales en Argentina. Se utiliza un modelo de imposición óptima con evasión en el volumen de ventas. Asimismo, se explora el impacto que tiene la introducción de un Régimen Simplificado sobre el comportamiento de las empresas. Se utiliza el método bunching y una base de datos anual de corte trasversal del Impuesto de Sociedades para el periodo 1997-2011. Se encuentra evidencia de bunching entre las empresas de tamaño mediano a lo largo de todo el periodo. Los resultados sugieren que la introducción del régimen brinda a las empresas medianas de un incentivo adicional para reducir el volumen de sus ventas y para cumplir con la declaración de sus costes, con el fin de beneficiarse del nuevo régimen fiscal.