Tributación de la familia e incentivos. ¿Afecta el impuesto sobre la renta de las personas físicas a la decisión de contraer matrimonio?

Resumen

Este trabajo se incardina en el contexto de la Nueva Economia de la Familia, amplia y novedosa corriente de investigación cuyo trabajo pionero fue elaborado por Becker en 1960, y consta de dos partes. En la primera parte, hemos estudiado la evolución del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas (en adelante IRPF), advirtiendo que hasta 1987, el legislador ha optado por considerar a la familia como la unidad contribuyente del Impuesto; mientras que, desde 1988 es el individuo la unidad básica de tributación. En esa evolución hemos visto tambien que el legislador ha tratado de manera desigual a matrimonios y a solteros, e incluso que los matrimonios han tributado diferente en función del reparto interno de renta. Por otra parte, hemos analizado como el IRPF en 1998, al dar al sujeto pasivo integrado en una unidad familiar la posibilidad de elegir la forma de tributación, conjunta o individual, contiene incentivos personales a contraer matrimonio, a disolver, a tener hijos, a hacerlo en una fecha determinada y a convivir con ascendientes. También contiene incentivos económicos a compartir la titularidad de los bienes patrimoniales entre los miembros de la familia, a contratar en la empresa a familiares y a cambiar la residencia o la localización de los individuos o de sus activides económicas. Los incentivos familiares de corrigen parcialmente en 1999, con la reforma del Impuesto, lo cual supone una mejora en la neutralidad y equidad del Impuesto. En cambio, los incentivos económicos permanecen, ya que vienen unidos a la opción por el legislador sobre la individualización de rentas. En la segunda parte de la tesis nos hemos centrado en uno de los incentivos personales, y basándonos en el mercado matrimonial que Becker planteó y que otros autores fueron completando, así como en la literatura empírica existente, hemos verificado, por primera vez en España, que las variables fiscales que miden el impuesto