La fiscalidad de los hidrocarburos en los sistemas tributarios de la Unión Europea / Javier Rodríguez Luengo; director Andrés Fernández Díaz, tutor José Alberto Parejo Gámir.

Resumen

En nuestra hipótesis de trabajo se plantea si a través del impuesto especial sobre los hidrocarburos, es posible reducir o no el riesgo de cambio climático, originado por las emisiones de dióxido de carbono, que se derivan de la combustión de la gasolina y del gasóleo de automoción; lo que le convertiría en una pieza clave de la política medioambiental, complementando la función recaudadora del impuesto sobre el valor añadido, y reforzando así su presencia en los sistemas tributarios. La tesis doctoral se estructura en cinco capítulos. En el capítulo primero (La fiscalidad de los hidrocarburos en el marco de la política energética y medioambiental), se analiza la importancia del petróleo en la producción y el consumo de energía y se describe el uso de la fiscalidad de los hidrocarburos en la internalización del efecto externo que se deriva del consumo de estos productos, en el marco de la reforma fiscal verde. En el capítulo segundo (La fiscalidad de los hidrocarburos en el ordenamiento jurídico tributario), se estudian el impuesto especial sobre los hidrocarburos en la Unión Europea y la fiscalidad de la energía en España, para el período 1986-2014. En el capítulo tercero (La recaudación del impuesto especial sobre los hidrocarburos en la Unión Europea y en España), se realiza una revisión de las principales fuentes estadísticas relacionadas con la recaudación del impuesto y se analiza su potencia recaudadora y posibilidades de incremento: a partir de la recaudación, para los primeros 15 Estados miembros de la Unión Europea y el período 1986-2012, se calculan el peso en los ingresos fiscales totales y en el total de impuestos, la presión fiscal, la recaudación per cápita y el esfuerzo fiscal (incluyendo un análisis con datos expresados en Paridad del Poder Adquisitivo). En el capítulo cuarto (El impuesto especial sobre los hidrocarburos en la Unión Europea y en España y su impacto en los precios), se analiza la evolución de la ecuación por la que se calcula el precio de venta al público de los productos sujetos al impuesto; se realiza una revisión de las principales fuentes estadísticas relacionadas con los precios de los productos energéticos derivados del petróleo; y se analiza (para los primeros 15 Estados miembros de la Unión Europea y el período 1986-2014), la relación entre precios e impuestos y se calculan el precio de venta al público (incluyendo un análisis con datos expresados en Paridad del Poder Adquisitivo), el tipo de gravamen medio y el peso del tipo de gravamen ad quantum del impuesto especial sobre los hidrocarburos en el precio de venta al público. Y en el capítulo quinto (El impuesto especial sobre los hidrocarburos en la Unión Europea desde la perspectiva del medio ambiente y sus efectos en la economía en general y en la política económica en particular), se estudia la posibilidad de definir una estructura de tipos de gravamen óptima desde la perspectiva de la eficiencia, que permita la internalización del efecto externo que se deriva del consumo de estos productos (la emisión de dióxido de carbono a la atmósfera), analizando sus efectos en los precios de los productos sujetos al impuesto, en la recaudación, en el bienestar y en la balanza de pagos. Una vez redactadas las principales conclusiones, que se extraen de los cinco capítulos anteriormente descritos, se presenta la bibliografía utilizada y por último, en el Tomo II, se añade un anexo estadístico, en el que figuran aquellos cuadros que son citados y no están incorporados en el texto, y un compendio legislativo, donde se referencia detalladamente la normativa de la fiscalidad de los hidrocarburos, tanto en el ámbito de la Unión Europea (1986-2014), como de España (1932-2014).