La incidencia de los impuestos y las prestaciones a partir de las encuestas de ingresos y gastos de los hogaresmetodología y aplicaciones

Resumen

El principal objetivo de esta tesis doctoral es conocer cómo se reparte la carga tributaria, incluyendo la imposición directa e indirecta, y las prestaciones sociales entre los hogares españoles. Para ello, es necesario contar con información a nivel de hogares sobre los ingresos, el consumo y las prestaciones sociales. Sin embargo, no es habitual contar con una encuesta que recoja conjuntamente dicha información para la mayoría de los países europeos. En el caso de España, la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) suministra información anual sobre el consumo de los hogares residentes, mientras que la Encuesta de Condiciones de Vida (ECV) recoge información detallada sobre los ingresos de los hogares, así como los pagos de impuestos directos y las prestaciones monetarias recibidas. Ante esta limitación de datos, el primer objetivo específico de esta tesis es proponer y aplicar una metodología de fusión de la ECV y la EPF para el caso Español. A continuación, se realizan dos aplicaciones concretas adicionales de la metodología desarrollada. Con la fusión estadística de las dos encuestas se pueden analizar los efectos recaudatorios y distributivos de diferentes propuestas de reforma para varios impuestos. La primera aplicación se centra en el IVA debido a que es uno de los impuestos más importantes por capacidad recaudatoria y con muchas posibilidades de reforma que pueden aumentar los ingresos tributarios y mejorar la eficiencia recaudatoria. En la segunda aplicación, se presenta la posición ahorradora y el reparto del consumo de los hogares españoles durante la reciente Gran Recesión y su salida (2007-2015). La novedad de este último trabajo radica en el enfoque microeconómico utilizado, que permite determinar qué hogares se han visto afectados en mayor medida por la crisis, con reducciones en su renta disponible y qué decisiones han tomado en relación a su consumo. A modo de síntesis, la principal aportación de esta tesis doctoral es la fusión estadística de la EPF y la ECV con el objetivo de obtener una base de microdatos con información sobre la renta y el consumo de los hogares. Con esta información, se puede abordar, tal y como se presenta en esta tesis, el impacto redistributivo del sistema fiscal. Además, es posible realizar un análisis por impuestos con el objeto de poder presentar los efectos de una posible reforma tributaria, como se ha hecho en esta tesis para el IVA. Como ya se ha comentado antes, también es una aportación novedosa el análisis de las decisiones de consumo y ahorro de los hogares desde una perspectiva microeconómica. Entre las posibles extensiones al trabajo, podemos apuntar, en primer lugar, la introducción de mejoras en la metodología con el objeto de incluir más impuestos. En segundo lugar, la simulación de las dos principales prestaciones en especie: sanidad y educación. En tercer lugar, desarrollar el análisis desde una perspectiva regional. En cuarto lugar, analizar medidas de reforma fiscal (como la que se ha realizado para el IVA), como, por ejemplo, cambios en el tax mix. Y por último, se puede completar el estudio realizado, que adopta una perspectiva de corte anual, con un análisis de ciclo vital.