Consideraciones metodológicas en la construcción de cotas superiores en auditoría contable

Resumen

En este trabajo se propone un nuevo marco de estudio basado en el enfoque de los modelos de superpoblación, como un medio más apropiado para la realización de inferencias sobre el sobre el error monetario en poblaciones contables. La ventaja fundamental de este enfoque consiste en su capacidad para tener en cuenta las dos fuentes de aleatoriedad existentes: la de la superpoblación, que origina los valores de los errores monetarios en cada unidad de la población finita, y la derivada del proceso de selección muestral. En este contexto y con un muestreo de unidades monetarias (MUS), se formula un modelo de superpoblación concreto, basado en una mixtura trinomial que permite considerar de manera explícita la existencia de contaminaciones monetarias del 100%, y se construye un estimador genérico para el error monetario agregado cuyas propiedades teóricas son demostradas en una serie de proposiciones. Sobre esta base, se elaboran dos procedimientos de construcción de cotas superiores de confianza para dicho error utilizando metodología bootstrap no paramétrica y paramétrica, respectivamente, asumiendo en esta última una distribución Gamma truncada para las contaminaciones no nulas y diferentes del 100%. Adicionalmente, se diseña otra cota superior utilizando el estimador de media por unidad monetaria junto con las técnicas de expansiones asintóticas. Se pretende así lograr un refinamiento sobre la metodología clásica basada en el -Teorema Central del Límite- al incluir en la aproximación del cuantil los aspectos relativos a la asimetría y curtosis de la distribución de las contaminaciones. El funcionamiento de los métodos propuestos se analiza a través de un proceso de simulación que permite el estudio de sus distribuciones empíricas y su comparación con las cotas CAV.