Problemática contable de los PPA y otros contratos de compraventa sobre subyacente energético

  1. José Morales Díaz 1
  2. Constancio Zamora Ramírez 1
  3. Miguel Ángel Villacorta Hernández 2
  1. 1 Universidad Complutense de Madrid
    info

    Universidad Complutense de Madrid

    Madrid, España

    ROR 02p0gd045

  2. 2 Universidad de Sevilla
    info

    Universidad de Sevilla

    Sevilla, España

    ROR https://ror.org/03yxnpp24

Revista:
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF

ISSN: 2695-6896,  2792-8306

Año de publicación: 2021

Número: 465

Tipo: Artículo

DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openAcceso abierto editor

Otras publicaciones en: Revista de Contabilidad y Tributación. CEF

Resumen

El objetivo del trabajo es desarrollar, siguiendo lo establecido en la normativa aplicable y en la literatura especializada, en qué casos un PPA (u otro tipo de contrato de compraventa de energía a plazo) se considera derivado desde un punto de vista contable y, además, analizar casos no regulados, con objeto de cubrir el gap en relación con el tratamiento contable de estos contratos.

Referencias bibliográficas

  • Campbell, J.L.; Mauler, L.M. y Pierce, S.R. (2019). A review of derivatives research in accounting and suggestions for future work. Journal of Accounting Literature, 42, 44-60.
  • Cheung, Y. y Wong, C.Y. (2000). A survey of market practitioners' views on exchange rate dynamics. Journal of International Economics, 51(2), 401-419.
  • Comiskey, E.E. y Mulford, C.W. (2008). The non-designation of derivatives as hedges for accounting purposes. Journal of applied Research in Accounting and Finance, 3(2), 3-16.
  • Cornejo, A.J.; Carrión, M. y Morales, J.M. (2010). Decision making under uncertainty in electricity markets. Vol. 1. Springer.
  • EY. (2020a). International GAAP 2020. Wiley. UK. EY. (2020b). IFRS Core Tools Good Group (International) Limited Illustrative consolidated financial statements for the year ended 31 December 2020. <https://www.ey.com/en_gl/ifrs-technical-resources/good-group-international-limited-illustrative-consolidated-financial-statementsdecember-2020>.
  • Guay, W. y Kothari, S.P. (2003). How much do firms hedge with derivatives? Journal of Financial Economics, 70(3), 423-461.
  • IASB. (2005). IFRIC Update June 2005. <https://cdn.ifrs.org/-/media/feature/news/updates/ifrs-ic/2005/june-2005-ifricupdate.pdf>.
  • IASB. (2007). IFRIC Update March 2007. <https://cdn.ifrs.org/-/media/feature/news/updates/ifrs-ic/2007/march-2007-ifric-update.pdf>.
  • IASB. (2010). IFRIC Update March 2010. <http://media.ifrs.org/IFRICUpdateMar10.html>.
  • IASB. (2019). IFRIC Update March 2019.<https://www.ifrs.org/news-and-events/updates/ifric-updates/march-2019/#6>.
  • Iberdrola. (2020). ¿Sabes qué es un PPA y cuáles son sus principales ventajas?<https://www.iberdrola.com/conocenos/contrato-ppa-energia>.
  • IFRIC. (2007). Newsletter of the International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC), May 2007. <https://dart.deloitte.com/USDART/resource/2bce050d-f0f11e6-95db-4157b27ca278>.
  • Jorion, P. (2002). How informative are valueat-risk disclosures? The Accounting Review, 77(4), 911-931.
  • KPMG. (2018). Insights into IFRS 2018/9. 15th Edition. Sweet & Maxwell. Thomson Reuters.
  • Middelberg, S.L.;Buys, P.W. y Styger, P. (2012). The accountancy implications of commodity derivatives: A South African agricultural sector case study. Agrekon: Agricultural Economics Research, Policy and Practice in Southern Africa, 51(3), 97-116. DOI: 10.1080/03031853.2012.749571.
  • Morales J. (2008). ¿Por qué utilizar la contabilidad de coberturas teniendo la opción de valor razonable? Técnica Contable, 711, 82-90.
  • Morales, J. y Zamora, C. (2019). Contabilidad de Derivados y Coberturas bajo NIIF. Ed. Lefebvre.
  • PWC. (2016). Manual of Accounting IFRS 2017. Tolley.
  • Schrand, C.M. (1997). The Association between Stock-Price Interest Rate Sensitivity and Disclosures About Derivative Instruments. Accounting Review, 72(1), 87-109.
  • Teixeira, P. (2007). Accounting for electricity derivatives under IAS 39. Journal of Derivatives & Hedge Funds, 13, 233-246. DOI: 10.1057/palgrave.jdhf.1850074.
  • Thornton, D. y Welker, M. (2004). The effect of oil and gas producers’ FRR No. 48 disclosures on investors’ risk assessments. Journal of Accounting Auditing & Finance, 19(1), 85-114.
  • Venkatachalam, M. (1996). Value-relevance of banks’ derivatives disclosures. Journal of Accounting and Economics, 22, 327-355.
  • Woods, M. y Marginson, D.E.W. (2004). Accounting for derivatives: An evaluation of reporting practice by UK banks. European Accounting Review, 13(2), 373-390. DOI: 10.1080/0963818032000138215.
  • Zhang, H. (2009). Effect of derivative accounting rules on corporate risk-management behavior. Journal of Accounting and Economics, 47(3), 244-264. DOI: 10.1016/j.jacceco.2008.11.007.
Fuente de los datos: Dialnet