El régimen alemán de limitación de la deducibilidad de gastos financieros (Zinsschranke)

  1. Niehus, Ulrich
  2. Wilke, Helmut
  3. Müller, Alexander
Revista:
Crónica tributaria

ISSN: 0210-2919

Año de publicación: 2013

Número: 146

Páginas: 221-248

Tipo: Artículo

DIALNET GOOGLE SCHOLAR

Otras publicaciones en: Crónica tributaria

Resumen

En el presente artículo analizamos el régimen fiscal especial de limitación de la deducibilidad de los gastos financieros netos en Alemania (Zinsschranke). Este sistema sustituyó en 2007 al sistema de subcapitalización, considerado ineficiente. El objetivo de este trabajo es dar una presentación clara del régimen alemán y de las complejas reglas que lo acompañan. Después de la descripción de sus aspectos fundamentales, realizamos un análisis crítico de sus reglas de funcionamiento, de los supuestos de exención y de su aplicabilidad en la práctica. En este contexto consideramos además la opinión de la administración tributaria, de la literatura y de la jurisprudencia al respecto. Concluimos este trabajo con una comparación de las características principales entre el sistema alemán y el español.

Referencias bibliográficas

  • BLUMENBERG, Florian y LECHNER, Florian (2007): «KAPITEL V – Zinsschranke» en BLUMENBERG, Jens y BENZ, Sebastian (directores): Die Unternehmensteuerreform 2008, Köln, pp.107, 134.
  • BOHN, Alexander y LOOSE, Thomas (2011): «Ausgewählte Zweifelsfragen bei der Anwendung des EBITDA-Vortrags», Deutsches Steuerrecht, nº 49/2011, pp. 241-246.
  • DORENKAMP, Nico (2008): «Anwendung der Zinsschranke bei der gewerblichen Publikums GmbH&Co. KG», Finanz-Rundschau, nº 24, pp. 1129-1136.
  • EILERS, Stephan (2007): «Fremdfinanzierung im Unternehmen nach der Unternehmenssteuerreform 2008», Finanz-Rundschau, 2007, pp. 733-735.
  • ENDRES, Dieter; SPENGEL, Christoph y REISTER, Timo (2007): «Neu Maß nehmen: Auswirkungen der Unternehmensteuerreform», Die Wirtschaftsprüfung, 11/2007, pp. 478-489.
  • FINANZRUNDSCHAU (2012): sentencia del 13 de octubre de 2011, p. 167.
  • GOSCH, Dietmar y FÖRSTER, Guido (2009): Körperschaftsteuergesetz, Kommentar, Beck, München.
  • HERZIG, Norbert y BOHN, Alexander (2007): «Modifizierte Zinsschranke und Unternehmensfinanzierung», Der Betrieb, 2007, pp. 1-10.
  • HALLERBACH, Dorothee (2008): «Das BMF-Anwendungsschreiben zur Zinsschranke, Teil 2», StuB, Vol. 10/2008, pp. 624-629.
  • HICK, Christian (2012): «Kommentierung von § 4h EStG», en HERRMANN; HEUER y RAUPACH (directores): EStG KStG Kommentar, Otto Schmidt Verlag, p. 252. Ergänzungslieferung, August/2012, Köln.
  • HOFFMANN, Wolf-Dieter (2008): ZINSSCHRANKE – Fremdfinanzierung nach dem Unternehmenssteuerreformgesetz 2008, Schäffer-Poeschel, 2008.
  • HOMBURG, Stefan (2007): «Die Zinsschranke – eine beispiellose Steuerinnovation», Finanz-Rundschau, pp. 717-728.
  • KESSLER, Wolfgang y LINDEMER, Jörg (2010): «Die Zinsschranke nach dem Wachstumsbeschleunigungsgesetz», Der Betrieb, nº 9, pp. 472-476.
  • KÖHLER, Stefan y HAHNE, Klaus (2008): «BMF-Schreiben zur Anwendung der steuerlichen Zinsschranke und zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung bei Kapitalgesellschaften – Wichtige Verwaltungsregeln, strittige Punkte und offene Fragen nach dem BMF-Schreiben vom 4.7.2008», Deutsches Steuerrecht, Heft 32, (1505-1516).
  • KORN, Klaus (2008): «Die Zinsschranke nach § 4h EStG» en Kölner Steuerdialog (KÖSDI), Köln, nº1, pp. 15866-15883.
  • KRÖNER, Ilse y BOLIK, Andreas (2008): «Die Anwendung der Zinsschranke bei vermögensverwaltenden und gewerblichen Personengesellschaften», Deutsches Steuerrecht 2008, pp. 1309-1315.
  • LOSCHELDER, F. (2011): «§ 4h Rz. 3» en SCHMIDT, L. Einkommensteuergesetz, 30. Auflage, München.
  • MÖHLENBROCK, R. y PUNG, A. (2009): «Kommentierung des § 8a KStG» en DÖTSCH; JOST; PATT y WITT (directores): Die Körperschaftsteuer, Stuttgart.
  • NEUMANN, Steffen (2007): «Zinsschranke nach dem Unternehmenssteuerreformgesetz 2008 – Die schwierige Neuregelung in 9 Prüfungsschritten», EStB 2007 (292-297).
  • PRINZ, Ulrich (2012): «Kommentierung von § 8a KStG», en HERRMANN; HEUER y RAUPACH (directores): EStG KStG Kommentar, Otto Schmidt Verlag, p. 252. Ergänzungslieferung August/2012, Köln.
  • RÖDDER, Thomas (2007): «Untermehmenssteuerreformgesetz 2008», Deutsches Steuerrecht, Heft 40 (Beihefter), 6.
  • THIEL, Jochen (2007): «Die steuerliche Behandlung von Fremdfinanzierung im Unternehmen», Finanz-Rundschau, Heft 15, pp. 729-733.
  • TIPKE, Klaus y LANG, Joachim (2008): Steuerrecht, Otto Schmidt Verlag, 19. Auflage, Köln.
  • WELLING, Berthold (2007): «Die Zinsschranke – Übersteigerte politische Zielvorgabe an eine Neuordnung der Regelung zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung», FinanzRundschau, Heft 15 (735-739).
  • WILKE, Ulrich y SÜß, Christian (2009): «Die Bedeutung des Gemeinschaftsrechts für diem direkten Steuern am Beispiel der Zinsschranke», Finanz-Rundschau, 2009, pp. 796-804.
  • TÖBEN, Thomas (2007): «Die Zinsschranke. Befund und Kritik», Finanz-Rundschau, Jg. 89, pp. 739–746.
Fuente de los datos: Dialnet