La exención de dividendos y plusvalías derivadas de la transmisión de participaciones en entidades en el impuesto sobre sociedades y en el impuesto sobre la renta de no residentes

Résumé

La tesis tiene como título «La exención de dividendos y plusvalías derivadas de la transmisión de participaciones en entidades en el Impuesto sobre Sociedades y en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes». En concreto, la investigación se centra en el artículo 21 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. Este precepto dispone el que, en la actualidad, es el método general de corrección de la doble imposición intersocietaria en el ordenamiento tributario español, toda vez que regula una exención para los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de la participación en entidades residentes y no residentes. El propósito perseguido es desarrollar un análisis exhaustivo de este precepto que aúne una exposición detallada y sistemática de la norma con el planteamiento de las principales cuestiones conflictivas asociadas a su configuración y aplicación práctica. Con ello se aspira a desarrollar una investigación sobre el estado de la cuestión que identifique sus aspectos controvertidos y aporte soluciones al respecto. Asimismo, se pretende abordar el examen de la potencial incidencia de este régimen de exención en el gravamen de las rentas de fuente española que obtengan sociedades no residentes. En ambos casos se analiza si la normativa tributaria española resulta acorde con las exigencias derivadas del Derecho de la UE. La tesis se estructura en seis capítulos. En el primero de ellos se abordan los fundamentos del régimen de exención previsto en el artículo 21, como base previa necesaria para su posterior análisis detallado. Los capítulos siguientes desarrollan el objeto de estudio bajo tres elementos centrales: el concepto de rentas aptas para la exención (segundo capítulo), sus requisitos o reglas generales (tercer capítulo) y sus reglas especiales (cuarto capítulo). Como se ha indicado, el trabajo se complementa con un apartado dedicado a la incidencia de esta norma en la fiscalidad de las sociedades no residentes (quinto capítulo) y con una serie de propuestas de lege ferenda y reflexiones sobre las perspectivas de futuro (sexto capítulo). Por último, se desarrollan las conclusiones del trabajo y se recogen las oportunas citas bibliográficas. A lo largo de estos capítulos se pretende la exposición detallada y sistemática de la norma, la cual es complementada con la reflexión sobre la razón de ser de sus reglas particulares y sobre las cuestiones conflictivas que aflora su configuración y su aplicación práctica. Por este motivo, es común el planteamiento de situaciones concretas y supuestos teórico-prácticos que permiten el desarrollo de las diferentes interpretaciones y también su cuestionamiento. Este análisis comprende igualmente la incidencia de los precedentes existentes en la materia, tanto relativos a la normativa actualmente vigente como a normativas previas siempre que resulten relevantes para la interpretación de la norma actual.